天任考研小编为大家整理了“26考研税务硕士备考练习：税法+税收征管”相关内容，为税务专硕考研的考生们提供指导。更多有关税务专硕考研报班问题可联系18003714525。
【举例】【计算题】
某上市公司主要提供信息技术服务，自2013年起被认定为高新技术企业，2020年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下：
(1)广告费支出8000万元。
(2)业务招待费支出350万元。
(3)实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权(该股票期权等待期至2019年12月31日)，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元;其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。
(4)拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费160万元。
(5)专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理(未形成无形资产)。
(6)计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
(7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得300万元，该股票持有8个月后卖出。
(8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。
(9)通过市民政部门捐赠800万元用于建造希望小学。
(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
(3)计算应计入成本、费用的工资总额。
(4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(5)计算研发费用应调整的应纳税所得额。
(6)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
(7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。
(8)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
(9)计算通过市民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
(10)计算该公司2020年应缴纳企业所得税税额。
(11)计算高管王某6月份应缴纳的股票期权的个人所得税。
【答案及解析】
(1)广告费支出扣除限额的计算基数=48000+2000=50000(万元)
广告费扣除限额=50000×15%=7500(万元)
广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500(万元)
(2)业务招待费扣除限额1=50000×5‰=250(万元)
业务招待费扣除限额2=350×60%=210(万元)
业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140(万元)
(3)计入成本、费用的工资总额=4000+500×(10-6)=6000(万元)
(4)工会经费扣除限额=6000×2%=120(万元)应调增应纳税所得额150-120=30(万元)。
职工福利费扣除限额=6000×14%=840(万元)应调增应纳税所得额900-840=60(万元)。
职工教育经费扣除限额=6000×8%=480(万元)无须调整应纳税所得额。
应调增应纳税所得额合计=30+60=90(万元)
(5)研发费用可加计75%扣除，应调减应纳税所得额=2000×75%=1500(万元)
(6)资产减值损失准备金应调增应纳税所得额1500万元。
理由：税法规定，未经核定的准备金支出不得扣除。
(7)投资收益应调减应纳税所得额200万元。
(8)财政补助应调减应纳税所得额=500-400=100(万元)
理由：具有专项用途的财政资金属于不征税收入，其形成的支出也不得在税前列支。
符合规定的不征税收入要在收入总额中剔除。
(9)捐赠的扣除限额=6000×12%=720(万元)
捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80(万元)
(10)企业所得税应纳税额=(6000+500+140-2000+90-1500+1500-200-100+80)×15%=676.50(万元)
(11)王某的股票期权所得，属于工资、薪金所得，在2023年12月31日前，不并入综合所得，单独计税。应纳税所得额=(10-6)×60000=240000(元)
应缴纳个人所得税=240000×20%-16920=31080(元)
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