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(1)对超过安全港界限的债务支付的利息不予作为费用扣除
企业处/贷款者：不可扣，即增加应纳税所得额征税
股东处/贷款提做者：作为利息收入在其居民国征税，但不能间接抵免在来源国已纳税额评价：
①可能导致双重征税，因为贷款利息在来源国被征税，而在利息获得者的居住国还要被征税;获得者在居住国纳税时，其在收入来源国负担的利息所得税不得抵免;
②超额利息不被扣除会减少公司的利润，从而导致对股东分配的减少，而提供贷款资本金的股东只是股东的一部分，由部分股东造成的结果却要全体股东承担，有失公平。
(2)将超额利息视为分配或股息：对超过安全港界限的利息，不仅不能作为费用扣除，而且明确将其重新归类为公司分配利润或股息，按股息的税率征收公司所得税和预提税，贷款提供者向其居住国纳税时可获得抵免。
企业处/贷款者：视为分配或股息股东处/贷款提供者：在收入来源地缴纳预提所得税，在其居民国纳税时可以抵免
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